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荷蘭優惠公司稅率吸引外商進駐

荷蘭審計、稅務和諮詢服務公司-KPMG(安永會計師事務所)比較北美、日本、澳洲和一些歐洲國家的稅率,總體而言,墨西哥在財政策略上最具吸引力,而日本和法國是最不受外國公司所青睞的國家。

研究人員說,除了嚴格的公司稅率外,他們也納入對外國公司有所影響的地方和勞工稅收在評估清單中。

實質的投資活動
實際進行“真正的經濟活動”,如生產、服務或研發的企業發現荷蘭擁有全歐洲最具競爭優勢的稅率政策。而這主要是歸因於荷蘭政府的財政援助,同時也被稱為財政刺激方案。此方案彌補了企業投資在研發人員的費用。此外,經由認證的相關創新發明所產生的利潤可取得較低的稅收利率,荷蘭將此新的稅收政策稱之為”Innovation box”',於2010年1月1日生效。

Competitive Alternatives 2010特別報導中指出:墨西哥仍是全球徵收最低公司稅的國家,但澳洲、加拿大和荷蘭稅收制度的改變,造就友好企業的稅務環境並提高了其吸引力。

該報告共評估了10個國家95個城市(澳洲、加拿大、法國、德國、意大利、日本、墨西哥、荷蘭、英國和美國)的稅務競爭力。分析著重在人口超過 200萬的41個主要城市,並涵蓋企業所可能面臨的其他稅收,包括所得稅、資本稅、銷售稅、財產稅、雜項地方營業稅以及法定勞動成本。

該報告利用稅金總額指數(TTI)進行評分,比較了國家和城市之間總稅收成本,以美國企業稅金支付總額作為比較基準。指數越低意味著企業的稅收成本越低。

在所有研究的國家中,墨西哥稅金總額指數為59.9,也就是說,在墨西哥總稅收成本低於美國40.1%。加拿大、荷蘭、澳大利亞和英國TTI評級皆低於美國。然而,法國稅金總額指數高達181.4,表示其總稅收成本高於美國81.4%。

KPMG加拿大稅務管理合夥人- Greg Wiebe 說明“我們的研究結果顯示,在所有檢視的國家中並無一套標準的稅收設定法則”。 “雖然增加政府收入的稅種大同小異,但如何將這些稅收加權和運用的界線卻是相當模糊。一個國家的稅收政策顯著地影響該國企業的稅收成本。 “

在2010年與 2008年,稅金總額指數各國排名大致相同。儘管加拿大與荷蘭,英國與美國在2008年只有些微差距,目前加拿大已領先荷蘭,英國則領先美國。在2008年和2010年之間TTI排名實質變化的有:

  • 日本掉落2個名次,從第七掉至第九,並是唯一在2008至2010年間看到TTI增長的國家。這主要是由於在過去 2年日元強烈的升值,這無疑增加了非稅收收入的成本。
  • 意大利晉升了一位,從第九到第八,並為TTI跌幅最大的國家。這種改善主要是由於意大利對2010年的外商企業投資案所提供的經濟刺激稅收優惠措施,而這種改善可能是短暫的。
  • 澳洲的排名沒有變化,仍排在第四位,但它是TTI第二大跌幅的國家。這種改善主要是由於澳洲在 2010年改變研發稅收政策。
稅務競爭力 - 2010年和2008年按國家排名
排名 國家 2010總額稅收指數 2008排名
1 墨西哥 59.9 1
2 加拿大 63.9 3
3 荷蘭 76.4 2
4 澳洲 80.8 4
5 英國 88.0 6
6 美國 100.0 5
7 德國 124.1 8
8 意大利 129.6 9
9 日本 138.0 7
10 法國 181.4 10


總體而言,影響各國TTI變化的因素包括:

  • 稅率的變動,墨西哥稅率的提升和加拿大稅率的降低。
  • 獎勵的變化,包括澳洲、意大利和日本實施新的或加強獎勵。
  • 外匯匯率的變化,包括在過去 2年日元的大幅升值和英鎊的大幅貶值。由於是以美元作為比較基準,匯率的變化實質地影響 TTI的結果。
  • 其他因素,包括每個地點潛在的經營成本(例如財產價值和勞動率)。在2008年TTI分析涵蓋10種企業營運項目,至2010年已增加為17種,各國城市的綜合表現也都影響其排名。

Greg Wiebe 表示“在不同區域,所得稅通常占費用的百分之十二。這項費用相對比其他成本較低,如勞動力(依區域不同,占費用的46-85%),設備(2-18%),運輸(5-18%)。然而,即使稅收並不是總成本最大的比例,但不同的地點,稅收卻有巨大的變化。由於稅收成本很可能比其他費用含蓋更廣泛的範圍,在企業選擇投資地點時,稅率考量相對其他營運成本更為重要“。

該分析主要是基於2009年7月至 2010年1月的成本信息收集,而2010年1月1日後稅率及任何政策的改變將會於之後才有所反映。稅率和其他稅務相關的資訊也因新的立法、司法決定和行政聲明受到進一步的改變。當然,匯率和其他成本因素也會隨時間而改變。

資料來源:www.competitivealternatives.net