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2013.04期刊
荷蘭的高科技產業對滿足當今的全球挑戰極其重要
荷蘭布拉班特省具有戰略性優勢的地點以及高科技的環境持續吸引外資公司進駐
位於荷蘭恩荷芬Eindhoven 科學園區的台灣喬鼎科技荷蘭子公司協助歐洲核子研究組織
鹿特丹港石化業的全球樞紐及產業集群
麻雀雖小五臟俱全
研究及發展之創新

  2012.12期刊
2012年IBM全球地點趨勢:2011年荷蘭FDI案件數創下新高
台積電於艾司摩爾持股5%並加入艾司摩爾顧客共同投資創新計畫
荷蘭公司法的重大變動 - Flex BV Act 簡化在荷蘭經營事業的程序
阿姆斯特丹躋身歐洲前五大經商城市
阿姆斯特丹主辦2012年整合城市會議
荷蘭之光 - 馬斯弗克特二期港海堤完工
關稅:機會與預先確定性
太空「轉投資」為企業家提供更多機會
Avery Dennison於荷蘭萊登地區為其歐洲總部及研發中心破土





2012.07期刊
在歐洲從事研究及發展活動:妥善運用荷蘭具有吸引力的租稅環境
研究及發展扣除額
技嘉葉董事長於荷蘭恩荷芬市為新大樓揭幕
為何選擇在荷蘭投資?因為荷蘭歡迎 highly-skilled knowledge migrants





2012.02期刊
30%薪酬所得免稅新制解析
首筆創新優惠信貸將用以發展人工角膜
荷蘭稅制具有高競爭力





2011.08期刊
今年九月荷蘭恩荷芬市長Rob van Gijzel造訪台灣
荷蘭為歐洲最大的自行車生產國









2010.12期刊
NFIA 2010投資訊刊正式發行
台荷攜手,迎向創新
成功案例:喬鼎資訊
2011年起在荷蘭設立子公司將變得更容易
荷蘭新聯合政府總理Mark Rutte宣誓就職
獎勵創新新規定(Innovation Box Regime)

 

 

 

2010.08期刊

荷蘭優惠公司稅率吸引外商進駐
荷蘭利用資訊科技打造分享空間
2010年BSRI投資項目補助計畫
2040年的荷蘭:更活躍的城市
駕馭生活的巨人-捷安特














2010.04.期刊
新版電子報發行通知
阿米爾市龍舟競賽
荷蘭國際配銷委員會香港辦事處停業通知
港荷簽定免雙重徵稅協定
鹿特丹港投資環境評比
荷蘭外商投資局2009年工作成果
西歐最佳機場-史基浦機場
LIOF引進兩家台資企業
荷蘭高速運算技術
荷蘭擁有歐洲最佳港口建設

2009.11.期刊
荷蘭外商投資局NFIA台灣區處長Jan Huner先生的個人訊息
競爭力排名
2009.06.期刊
阿姆斯特丹史基浦機場獲選為歐洲最佳機場及歐洲最佳貨運站
IMD對荷蘭投資環境之若干評論
2009.03.期刊
持續改良的荷蘭企業稅制
聚焦生物科技業投資契機
橘色地毯計畫:NFIA客戶獨享特權

2008.10.期刊
CKYH 聯盟:鹿特丹港新建Euromax碼頭的重要合作夥伴
有關ECT
老人年金領取人數明年將增加

2008.05.期刊
荷蘭:歐洲的短程航運中心
網路相關資料來源
亞洲-鹿特丹

2008.01.期刊
稅務研討會:2008年3月12日舉行
HIDC慶賀香港辦事處正式營運
「Maasvlakte 2」擴建計畫之一,簽訂鹿特丹港大型新碼頭合約書

2007.07.期刊
亞洲再度票選鹿特丹為歐洲最佳港口
荷蘭仍是歐洲地區設置配銷中心最搶手的地點
荷蘭稅收制度對台商赴歐投資的價值和啟示
2007.03.期刊
荷蘭外商投資局在2月1日於
台北舉辦了一場「荷蘭 -通往歐洲大陸之財務門戶」研討會

荷蘭外商投資局(NFIA)積極吸引更多的亞洲資金投資於荷蘭

2006.11.期刊
荷蘭外商投資局研討會
創造一條綠色供應鏈
2006.04.期刊
以荷蘭為基準:稅務與通關議題
從經濟數字看荷蘭
2006.01.期刊
荷蘭外商投資局臺灣區新任局長
荷蘭國內商業投資大幅增加

2005.05.期刊
合併:執委會批准ECT和P&O Nedlloyd合資企業創造新鹿特丹貨櫃站運
阿姆斯特丹機場海港: 更多貨物、 更多新興建設


2004.12.期刊
雞年-謹祝所有讀者雞年行大運
進口稅率又調回0%
Nissan汽車零件

2004.09.期刊
立足荷蘭 放眼新歐盟
阿姆斯特丹市行銷推廣機場海港概念
2004.06.期刊
北荷蘭:你該選擇的地點!
北荷蘭獨有的特色
2004.04.期刊
歐洲聯盟擴大的優勢
商業氣氛

2003.12.期刊
歐盟與荷蘭發單新規定
阿姆斯特丹港: 你通往歐洲的門戶
阿姆斯特丹港務局新聞稿
2003.10.期刊
荷蘭成立東部區域發展局
時裝訊息
2003.06.期刊
NYK被阿姆斯特港打動關業務
荷蘭:台商在歐洲最佳物流與租稅規劃地點
2003.03.期刊
放眼歐洲借鏡荷蘭
經銷商或銷售代理商和物流服務供應商
飛利浦與智邦科技合併雙方無線解決方案相關業務

2002.09.期刊
荷蘭─歐洲的門戶
荷蘭在國際洛桑管理學院
2002.04.期刊
大同公司在奈美根市新據點開幕
荷屬東印度公司四百週年慶,全球第一家『跨國貿易公司』
企業業務外包

2001.08.期刊
專訪廣達資深副總經-梁耀民
EXPRESS NEWS 飛利浦的阿姆斯特丹總部喬遷新大樓
2001.04.期刊
電話客服中心,有效聯繫顧客並向其學習的方式
「新聞剪輯」
2001.02.期刊
企業專訪-永續成長的大同
短訊(快訊)EXPRESS NEWS
歐洲單一貨幣

2000.11.期刊
華碩將其歐洲總部設立於荷蘭北部的Emmen
短訊(快報)

2007.7.期刊««««« Prev | [1] | [2] | [3] |Next »

荷蘭稅收制度對台商赴歐投資的價值和啟示

 

(本文是按照筆者在2007年3月12日于臺灣蘭花展的演講稿整理而成)
荷蘭是歐洲的一個小國,人口大約1千6百萬人,卻是一個非常高度工業化,也是許多國際知名跨國企業發源的國家。像荷蘭這麼小的國家,不能孤立運作,必須和鄰近國家(包括英國、法國、比利時、德國)建立經濟、文化、歷史等多方面的互動關係。

由於荷蘭是一個如此小但卻高度發達的國家,因此傾向採取較具彈性並且高度自由化的稅制,以吸引外商投資。荷蘭稅制基本上是鼓勵並促進自由貿易,所以對跨國資金流動都是採取無障礙的稅務政策的。所以,荷蘭不只是一個適合經營業務的地點,更是適合跨國企業設立控股公司作為跨國投資的跳板:台商通過荷蘭轉投資其他歐盟國家並流通所得,會比直接投資或從其他國家流通所得,得以產生更有利的稅後淨利。

一、荷蘭2007年新稅制

尤其荷蘭自2007年1月1日起,採取新稅制(working on profits),使得荷蘭的稅制更適合企業永續發展。荷蘭稅改的主要理由包括:

(1)大幅降低公司稅率為25.5%:荷蘭稅制必須更有吸引力和競爭優勢,才能在如此競爭激烈的時代立於不敗之地。對於小型企業還可免征其中10%稅率。

(2)鼓勵融資、創新等優惠稅制規定:為了鼓勵企業內部融資,對於集團內部的融資利息收入,僅課征5%公司所得稅;為了鼓勵創新,對於銷售專利產品的所得則僅課征10%公司所得稅。
總之,2007年荷蘭新稅制的整體目標是提高企業稅後淨利,吸引更多外商投資,創造更多就業機會,並使荷蘭的稅制更加現代化!

二、荷蘭稅制的國際租稅規劃機會--利息、權利金和股利

大部分國家對外國企業、個人的來源所得課稅,所得類別主要包括利息、權利金、股利和資本利得。儘管國內稅法和租稅協定對這四大類分別規定不同課稅方式,但是通過租稅規劃仍有可能將所得類別轉換成另一種類別,以降低全球稅負。

(一)所得類別

1、利息和權利金

跨國利息和權利金所得通常是由所得來源國課征扣繳稅。利息所得的定義比較明確,但是權利金的所得範圍就非常大,包括專利(例如蘭花育種者權利)、商標、著作權技術授權所得,跨國技術服務、顧問服務費,以及跨國租金所得,以及營業租賃所得。除了課征扣繳稅通常也兼采黑名單規定,對於支付到避稅港的所得課征全額(25%或更高)扣繳稅款。採用荷蘭作為國際利息、權利金所得流通管道(跳板),通過妥善規劃,扣繳稅問題和黑名單問題就可同時解決,跨國企業可以採取最符合經濟效益的經營模式永續經營。一般性的要求就是在荷蘭設立登記一個公司,作為日常經營和流通所得的管道。全球大多數跨國企業的共同點就是設立荷蘭導管公司作為流通所得的管道和跳板。所以我們同樣建議台商企業也可考慮採取相同模式,和其他跨國企業一樣享受荷蘭優惠稅制。

2、股利

跨國股利有不同的課稅機制,通常是和利息、權利金一樣適用很高的扣繳稅款,但是不一定有黑名單的問題。

(二)避免重複課稅的方式

一般而言,跨國經營活動經常面臨在所得來源國和居民國被重複課稅的情形,對於利息、權利金和股利的消除重複課稅的方式基本上包括成本法、扣抵法或免稅法。

荷蘭是世界二戰之後第一個對自外國收取的股利採取免稅法(參與免稅(participation exemption))的國家,因而吸引許多外商投資。目前大多數歐洲國家採取免稅法。荷蘭為了繼續贏得競爭優勢,於2007年1月1日開始採取新稅制,使得荷蘭繼續成為最能吸引外商投資荷蘭(在荷蘭經營或是通過荷蘭在歐洲經營。)

(三)降低扣繳稅的方式

1、如何降低利息、權利金的扣繳稅

全世界只有少數國家僅對股利課征扣繳稅,而不對利息、權利金(包括技術服務費、租金、營業租賃租金)課征扣繳稅。這些國家在談判租稅協定時,當然也會極力降低扣繳稅率到最低,因此其95%的租稅協定的扣繳稅率為0%。許多第三地的跨國企業往往通過妥善的租稅規劃也能受惠于這樣有利的租稅協定網。荷蘭就是一個不對利息、權利金課征扣繳稅的國家,因此荷蘭得以和租稅協定國談判非常有利的租稅協定(通常扣繳稅率為0%)。

舉例而言之,由於臺灣不具廣泛的租稅協定網,當台商對外收取權利金時,通常都是面臨最高的扣繳。例如台商自法國收取權利金,由於臺灣和法國並未簽署租稅協定,因此法國支付人支付權利金給臺灣收取人時,並須按照法國最高扣繳稅率扣繳33%的扣繳稅。那麼當台商設立一個荷蘭導管公司作為收取、流通權利金所得的導管地點時,那麼情況又為何呢?台商只要在荷蘭設立一個集團子公司或是通過信託公司,將智慧財產權授權給荷蘭導管公司,其再授權給法國公司,就可輕易享受荷蘭有利的租稅協定網了。根據法國-荷蘭租稅協定(和歐盟指令),權利金的扣繳稅率為0%,並且荷蘭的國內稅法不對權利金課征扣繳稅。所以藉著在荷蘭插入一個導管公司,台商自法國、荷蘭一路收取權利金的扣繳稅率由上述的33%降低為0%。此外,荷蘭也不課征利息的扣繳稅款,因此台商國際融資的利息收入也可比照收取國際授權的權利金一樣,通過插入荷蘭導管公司,大大降低扣繳稅率為0%。

2、如何降低荷蘭股利扣繳稅

自2007年1月1日起,荷蘭國內法規定的股利扣繳稅率為15%,臺灣-荷蘭租稅協定的降低稅率為10%。

倘若10%無法完全扣抵,那麼必須儘量降低為0%。荷蘭所簽署的稅收協定的股利扣繳稅率平均為10%,然而從歐盟其他國家支付給荷蘭的股利,還有從荷蘭支付到其他歐盟國家的股利扣繳稅都是0%。有些國家甚至對股利採取免稅。因此將股利扣繳稅降低為0%是有可能的,例如通過賽普勒斯。

除此之外,幾年前一個荷蘭高等法院判例:一個外國集團公司將股利轉換為資本利得(將荷蘭子公司股權按照公平市場價格銷售給新設立的荷蘭控股公司)不需重分類為隱藏的股利分配,因此當新設立控股公司贖回借款用以融資收購舊控股公司的股權,不課征荷蘭股利扣繳稅。

因此,荷蘭股利扣繳稅並非像其書面規定那麼嚴苛。倘若台商無法在臺灣全額扣抵外國稅額,那麼經過審慎規劃,仍是有可能避免股利扣繳稅的。

三、荷蘭稅制的國際租稅規劃機會--資本利得

(一)所得類別

資本利得的國際租稅規劃經常是被忽視的一環。特別是當公司面臨重整時,這個問題才會凸顯出來。通常當跨國公司面臨集團重整、國際並購時,根據移轉定價法令必須按照公平市場價格決定轉讓子公司的價格。這代表即使集團沒有盈利,由於股權轉讓,必須面臨很高的資本利得稅。大多數國家對於在其境內從事股權重整的企業,都課征資本利得稅。

(二)如何降低資本利得稅

荷蘭又是一個特例:荷蘭通常不課征資本利得稅(由於參與免稅規定),當荷蘭談判稅收協定時,總是促使協定國另一方也不課征資本利得稅。因此,荷蘭也是設立控股公司的絕佳地點。歐盟母子公司指令使得台商通過荷蘭控股公司,享受歐盟成員國之間對股利免課扣繳稅的規定。

結論

跨國企業若審慎做租稅規劃,經常可以通過荷蘭所得導管公司和控股公司降低或完全避免扣繳稅款。荷蘭獨特的租稅制度至少已經存在30年,並且是全球多數跨國企業經常採用的稅務規劃方式。希望台商也能享受荷蘭的各項租稅優惠制度,作為進軍歐洲市場的跳板。

荷蘭中歐技術轉移中心
許秀芳博士、會計師謹上